110普考【稅務法規概要】考題命中

110年公務人員普通考試試題

考試別：普通考試

等　別：四等

類　科：財稅行政

科　目：稅務法規概要

一、試依據我國現行所得稅法第24 條之 5 有關營利事業「房地合一課徵所 得稅」之規定回答下列問題：（ 25 分）

(一)總機構在境內之營利事業交易其於民國105 年1 月1 日以後取得之房地應如何課徵所得稅？

(二)總機構在境內之營利事業出售其符合「房地合一課徵所得稅」要件之房地若有損失應如何扣抵？

(三)獨資、合夥組織營利事業出售其符合「房地合一課徵所得稅」要件之房地應如何課稅？

【命中】

111版/AK47稅務法 規 /張中 張興 東 /第5章P5-28~P5-29(計算房地交易所得額、計算房地交易課稅所得額、分開計稅合併報繳、合併計稅合併報繳、適用稅率)，P5-28(房地損失虧損10年扣除)，P5-33(獨資合夥組織之房地所得依個人房地合一稅規定報繳)，第6章P6-93~P6-100(個人房地合一稅制所得額或損失之計算)

二、試回答下列問題：（25 分）

(一)假設下列交易的付費購買者皆為我國境內個人或營利事業，試寫出各有關交易的營業稅納稅義務人為何？

1. 明在蝦皮拍賣向我國甲商家購買家用品一批。
2. 老王透過網路向美國amazon 訂購一台咖啡機直送臺灣。
3. 小張利用蘋果的iphone 手機下載app store 的付費軟體。
4. 我國甲公司為營業稅免稅廠商，向境內無固定營業場所之美國A 公司購買一筆勞務。
5. 大雄向大陸淘寶網購入傢具一批直送臺灣。

(二)依據我國加值型及非加值型營業稅法規定，有那些進項稅額不得扣抵銷項稅額？

【命中】

111版/AK47稅務法 規 /張中 張興 東 /第4章P4-9(甲商家-銷售貨物或勞務之納稅義務人)，P4-9(老王、大雄-進口貨物納稅義務人)，P4-9(app store-銷售電子勞務予境內自然人之納稅義務人)，P4-9(甲公司-購買國外勞務之納稅義務人)，P4-44~P4-45(進項稅額不得扣抵銷項稅額之情形)